¿Tienes una empresa y quieres saber cuáles son los gastos no deducibles en el impuesto sobre sociedades? ¿Te gustaría descubrir cómo optimizar tus finanzas y ahorrar dinero en el impuesto sobre sociedades? ¡Estás en el sitio correcto! El impuesto sobre sociedades es un tributo que grava los beneficios obtenidos por las empresas en el desarrollo de su actividad económica. Es decir, se trata de un impuesto sobre los ingresos generados por una sociedad con ánimo de lucro.
Sin embargo, no todos los gastos en los que incurre una empresa pueden ser considerados como deducibles, es decir, no todos pueden ser restados a la hora de calcular el beneficio sujeto a impuestos. Estos gastos no deducibles pueden tener un impacto significativo en la declaración del impuesto sobre sociedades y es importante conocerlos para evitar problemas con la Administración Tributaria y optimizar la carga fiscal de la empresa.
Índice de contenidos
Qué son gastos no deducibles Impuesto Sociedades
Un gasto no deducible en el impuesto sobre sociedades es aquel en el que una empresa incurre al desarrollar su actividad económica pero que no puede ser restado o deducido de los ingresos para calcular el beneficio sujeto a gravámenes en el impuesto sobre sociedades. Estos gastos son de naturaleza personal y no necesitan una factura oficial.
Nuestra recomendación es siempre pedir una factura completa con desglose de base, tipo y cuota de IVA y siempre con la identificación y datos fiscales del receptor del servicio o producto, puesto que, para no tener problemas con Hacienda y poder deducir un gasto, es un requisito obligatorio tener factura completa.
Los gastos no deducibles no son reconocidos como gastos legítimos o necesarios para la generación de ingresos, según la legislación fiscal aplicable. Por ese motivo, no se les permite reducir la base imponible del impuesto de sociedades de la empresa, lo que puede disminuir, o incluso quitar, los beneficios netos.
Tipos de gastos no deducibles Impuesto Sociedades
El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) recoge una serie de gastos contables que no se consideran fiscalmente deducibles. Junto a ellos, también aparecen aquellos cuya deducibilidad se condiciona a determinados requisitos, por lo que será necesario realizar ajustes al resultado contable. Dentro de los gastos no deducibles en el impuesto sobre sociedades, se encuentran los siguientes:
#1 Retribución de fondos propios
Los gastos que representen una retribución de los fondos propios no serán fiscalmente deducibles. Por lo tanto, aquellos gastos que correspondan a dividendos en especie como es el gasto de compra de regalos que se entreguen a los socios el día de junta general, los pagos del alquiler de una vivienda o un vehículo para el socio o los gastos derivados de la remuneración a los accionistas sin voto, serán considerados como gastos no deducibles en el impuesto sobre sociedades.
#2 Gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades
Los gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades hacen referencia a los costos asociados al cálculo, registro y cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con este impuesto. Estos gastos no son fiscalmente deducibles y deben considerarse en la planificación financiera de la empresa.
#3 Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico
Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico no serán deducibles fiscalmente. Esto incluye los gastos relacionados con actividades ilícitas, como el fraude, el lavado de dinero, la corrupción u otras conductas delictivas. Además, tampoco serán deducibles los gastos relacionados con multas o sanciones impuestas por incumplimientos legales o administrativos. Es importante cumplir con todas las leyes y regulaciones aplicables para evitar incurrir en gastos no deducibles y posibles consecuencias legales.
#4 Pérdidas en el juego
Las pérdidas en el juego, como las derivadas de apuestas, juegos de azar o casinos, son gastos no deducibles en el Impuesto sobre Sociedades. Aunque estas pérdidas puedan representar una disminución en el patrimonio de la empresa, la normativa fiscal establece que no pueden considerarse como gastos legítimos a la hora de reducir la carga tributaria.
#5 Gastos por donativos y liberalidades
No se permite la deducibilidad de los gastos por donativos y liberalidades. Sin embargo, existen algunos gastos que se excluyen expresamente de este concepto de liberalidad. Es lo que ocurre con las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección o los gastos por atenciones a clientes y proveedores, aunque en este caso se limita el importe del gasto deducible al 1% del importe neto de la cifra de negocios del propio ejercicio en que se contabilizan.
#6 Gastos por operaciones realizadas con paraísos fiscales
Los gastos de servicios relacionados con operaciones realizadas directa o indirectamente con personas o entidades residentes en países o territorios considerados paraísos fiscales no son deducibles. Esta regla también se aplica a los gastos pagados a través de personas o entidades residentes en dichos lugares. Sin embargo, existe una excepción: si el contribuyente puede demostrar que el gasto está relacionado con una operación o transacción real, entonces sí será deducible.
#7 Gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo
Los gastos financieros derivados de deudas con entidades del mismo grupo, utilizadas para adquirir participaciones en otras entidades del grupo o realizar aportaciones a su capital, no serán deducibles a menos que el contribuyente demuestre que hay motivos económicos válidos detrás de esas operaciones, como reestructuraciones dentro del grupo, adquisiciones a terceros o una gestión real de las entidades adquiridas desde España.
#8 Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil
No se permite deducir los gastos derivados de la extinción de la relación laboral, ya sea común o especial, así como de la relación mercantil de los administradores, miembros del Consejo de Administración y otros órganos de representación. Esta restricción aplica cuando la indemnización supera el millón de euros o el importe establecido en el Estatuto de los Trabajadores, si este último fuera mayor.
#9 Gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas
Los gastos realizados en transacciones con personas o entidades vinculadas no serán deducibles fiscalmente si, debido a una clasificación fiscal diferente, esas transacciones no generan ingresos o generan ingresos exentos de impuestos o sujetos a un tipo de gravamen nominal inferior al diez por ciento.
Qué son los gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades
Para que un gasto sea deducible del Impuesto sobre sociedades debe ofrecer beneficios sociales al país y cumplir con las especificaciones fijadas por la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En España, para que un gasto sea deducible en el Impuesto sobre sociedades debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Debe ser necesario para la obtención de los ingresos o para el desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
- El gasto debe estar debidamente contabilizado y registrado en los libros contables de la empresa.
- Para que un gasto sea considerado deducible, es necesario contar con la acreditación correspondiente mediante una factura, recibo u otro documento justificativo similar.
- El gasto debe haber sido generado durante el período impositivo al que corresponde el impuesto.
- El gasto debe estar relacionado directamente con los ingresos generados en el mismo período impositivo o períodos futuros.
- El gasto debe cumplir con todas las leyes y regulaciones aplicables, evitando así gastos derivados de actividades ilícitas o contrarias al ordenamiento jurídico.
Para evitar cualquier confusión, se recomienda consultar la legislación tributaria y la jurisprudencia para conocer los requisitos y documentos necesarios que respalden los gastos deducibles en el Impuesto sobre sociedades. Además, en caso de dudas, es aconsejable contar con la asesoría de profesionales especializados que puedan brindar orientación y apoyo adecuados en esta materia.
Cómo optimizar la deducción de gastos en el Impuesto sobre sociedades
Todas las sociedades mercantiles deben hacer frente al impuesto sobre sociedades. Conocer las estrategias que permiten optimizar la deducción de gastos en el Impuesto sobre sociedades, y aprovechar de manera efectiva las disposiciones legales y fiscales, te puede ayudar a reducir la carga tributaria de tu empresa y aumentar su rentabilidad. A continuación, enumeramos algunas de las estrategias que puedes llevar a cabo:
#1 Aprovecha las deducciones fiscales disponibles
Aprovechar las deducciones fiscales es una estrategia clave para ahorrar en el impuesto sobre sociedades. Estas deducciones permiten reducir la base imponible de la empresa, lo que se traduce en un menor pago de impuestos. Algunas de estas deducciones incluyen:
- Deducciones por inversiones en I+D+i: Si tu empresa invierte en investigación, desarrollo e innovación, puede deducir un porcentaje de estos gastos en la declaración del impuesto sobre sociedades.
- Deducciones por creación de empleo: La contratación de ciertos colectivos, como jóvenes, discapacitados o desempleados de larga duración, puede dar derecho a deducciones en el impuesto sobre sociedades.
- Deducción por inversiones en bienes de interés cultural o medioambiental: Si tu empresa colabora en la conservación o restauración de bienes de interés cultural o medioambiental en España, también puedes acceder a deducciones fiscales.
#2 Planifica y revisa la estructura de la empresa
La elección de la forma jurídica de una empresa puede tener un impacto significativo en la carga fiscal del impuesto sobre sociedades. Por lo tanto, es crucial analizar y planificar la estructura corporativa de tu negocio, teniendo en cuenta la forma jurídica, para minimizar la tributación. Estos son algunos aspectos que debes considerar:
- Creación de filiales o sucursales: La creación de filiales o sucursales en otras jurisdicciones puede permitir a tu empresa aprovechar incentivos fiscales y optimizar la carga tributaria.
- Reorganización de la empresa: A través de fusiones, escisiones o reestructuraciones, es posible mejorar la eficiencia fiscal de la empresa y reducir el impuesto sobre sociedades en España.
- Elección del régimen fiscal adecuado: Dependiendo del tamaño y las características de tu negocio en España, puedes optar por regímenes fiscales especiales que permitan reducir la carga tributaria, como el régimen de entidades de reducida dimensión.
#3 Gestiona correctamente las pérdidas fiscales
Aprovecha las pérdidas generadas en ejercicios anteriores, ya sea compensándolas con beneficios posteriores, aplicándolas en ejercicios anteriores o planificando estratégicamente el rendimiento económico. Para ello, es fundamental que lleves un correcto seguimiento y registro de las pérdidas fiscales acumuladas, así como conocer las condiciones y plazos para su compensación.
#4 Aprovecha los incentivos fiscales para pymes
En España, las pequeñas y medianas empresas pueden acceder a incentivos fiscales específicos para fomentar su crecimiento y competitividad. Así, por ejemplo, las pymes pueden beneficiarse de una tasa impositiva reducida en comparación con las grandes empresas, pueden acceder a deducciones específicas por inversiones en activos fijos o formación de empleados entre otros y pueden solicitar aplazamientos o fraccionamientos en el pago del impuesto sobre sociedades para mejorar su flujo de efectivo.
#5 Lleva un registro de los gastos deducibles
Para aprovechar al máximo las deducciones fiscales en España, es importante revisar y actualizar periódicamente los registros de todos los gastos para asegurarse de que se están aprovechando todas las deducciones posibles en el contexto español. Esto implica contar con un sistema de contabilidad eficiente y actualizado, así como con facturas y documentos que respalden los gastos realizados.
Conclusión: Controla tus gastos no deducibles impuesto sociedades y maximiza la eficiencia fiscal
Antes de realizar la declaración del impuesto sobre sociedades de tu empresa, es importante que lleves un registro exhaustivo de los gastos no deducibles para evitar errores en la contabilidad fiscal y maximizar tu eficiencia tributaria. Además, conocer los criterios y requisitos establecidos por la legislación fiscal te permitirá tomar decisiones financieras más informadas y adoptar estrategias que minimicen la carga tributaria.
En EMLB somos un despacho especializado en tributación y fiscalidad y realizamos asesoramiento y consultorías integrales para autónomos y empresas. Si necesitas un asesor fiscal especializado, no dudes en ponerse en contacto con nuestros Abogados y Asesores Fiscales para cualquier duda o aclaración.
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